1.固定资产折旧方法改变会计处理及扣除方面应如何衔接？

折旧方法变更后的处理方法

公司原有固定资产采用综合折旧法，即按每年8%的综合折旧率计提摊销，并在企业所得税前扣除，但这不利于固定资产的管理，这也与企业在实际使用中应摊销的折旧差别很大。因此，根据《企业会计制度》（2001）及《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）的规定折旧方法 变更，拟改为分类折旧方法，即房屋和建筑物折旧20年，火车、轮船、机械、机械等生产设备、电子设备和除火车、轮船以外的运输工具以及相关的其他交通工具折旧10年。生产经营。电器、工具、家具等至少计提5年的折旧年限，但折旧方式改变后的会计处理与扣税应如何衔接？

1.在计算固定资产折旧前，应估计其残值，从固定资产的原价中扣除。残值率在原价的5%以内，由企业自行确定；因特殊情况需要调整残值，比例较高的，报主管税务机关备案。

为防止企业随意降低残值率，增加固定资产折旧额，企业在计算固定资产可抵扣折旧额时，统一确定固定资产残值比例为为 5%。 （国税发〔2003〕70号）

2.企业固定资产的折旧一般应归类为折旧。 《企业所得税税前扣除办法》规定：“除另有规定外，固定资产的最低折旧年限为：房屋、建筑物等20年；火车、船舶、机器、机械为10年。其他生产设备；电子设备和火车、轮船以外的交通工具，以及与生产经营有关的电器、工具、家具等为5年。”

3.除税务法规另有规定外，纳税人发生的费用，应当在应当配比或分摊的当期申报扣除。纳税人在一个纳税年度内应当申报的可抵扣费用，不得提前或延期申报扣除。请按照税法确定企业每个纳税年度的折旧额。

4.如果有错账，按发生时间可分为本期错账和上年错账。它发生的时间不同，和解的方法也不同。审核中发现的部分错误金额直接表示为已实现利润，利润账户无需计算分配，直接调整利润账户；利润数额。企业在计算当期应交所得税时，应加（减）按会计制度和有关准则计算的利润总额（即“利润表”中的“利润总额”，下同），加上（或减去）会计。对某项收入、费用或损失等的确认和计量，制度与相关标准与税法不一致后，调整为应纳税所得额，计算当期应交所得税相应地。

企业在会计核算过程中，应当按照会计制度和相关准则的规定折旧方法 变更，对各项会计要素进行确认、计量、记录和报告。调整会计账簿记录和会计报表相关项目的金额。