会计从业资格考试(会计证)指南：资产负债表有年初数和期末数

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资产负债表有期初余额和期末余额，包括：

（一）“年初金额”一栏数字按年末资产负债表“期末金额”一栏所列数字填写前一年。

当年资产负债表各项目名称、内容与上年不一致的，按上年末资产负债表项目处理。

用途名称和编号按当年规定进行调整。

（二）“期末金额”数据来源如下：

1.根据总账账户余额填写

（1）直接根据总账科目余额填写。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。

（2）是根据几个总账科目的余额计算填写的，比如“货币资金”项

2.根据相关明细账户余额计算完成。如“应付账款”项目“应收账款”项目

3.根据总账科目和明细科目余额分析计算填写。比如“长期贷款”

4.填写总账科目与其备抵科目抵销后的净额。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等项目

注意：

根据我国企业会计准则，需要计提的资产减值准备包括：坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、投资性房地产减值准备、商誉减值准备、生产性生物资产减值准备。

5.综合运用以上填充方式，分析填充列。比如资产负债表上的“存货”项

(二）资产负债表各项目如何填写

1、资产项详细说明

（1)“货币资金”项反映了手头现金、银行结算账户存款、外币存款、银行汇票存款、本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的总金额。填写“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的期末余额总额。

（2)“交易性金融资产”项目，反映债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。本项目应按照“交易性金融资产”科目的期末余额填写'。

（3)'应收票据'项目反映企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应以'应收票据科目 填写“坏账准备”科目中应收票据扣除应收票据期末计提的坏账准备余额后的金额。

（4)“应收账款”项目反映应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等。除经营活动外的各种其他应收款和暂时性付款。本项目应以期末“其他应收款”科目余额，减去“坏账准备”科目中其他应收款坏账准备的期末余额后的金额填写。

（9)“存货”项目反映期末存货、在途和加工中的各种存货的可变现净值。该项目应以“材料采购\“原材料”\存货为基础货物\“周转物资”\“委托加工材料”\“委托加工物资”\“生产成本”等科目期末余额合计减去“委托销售商品”科目“存货跌价准备”期末余额后的金额. 材料按计划成本计算，对存货商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应填报加减材料成本差异和商品价格差异后的金额。

（10)“一年内到期的非流动资产”项目反映企业一年内到期的非流动资产金额。此项应根据相关账户的期末余额填写.

以下资产项目为非流动资产项目

(11)“长期股权投资”项目反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。本项目以“长期-长期股权投资“减”填长期股权投资减值准备期末余额后的金额。

（12)“固定资产”项目反映企业各项固定资产的原价减去累计折旧和累计减值准备。该项目应以“固定资产”项目的期末余额为准，减” 填写“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额。

（13)“在建工程”项目，反映期末各类未完工项目的实际支出，包括已交付安装的设备价值、未完工建筑安装项目已消耗的材料、工资和费用、预付款项 工程价款的可收回金额等。 本项目以“在建工程”科目的期末余额减去“在建工程减值准备”科目的期末余额计算。

填写金额。

（14)“工程材料”项，反映企业未使用的各种工程材料的实际成本。此项应按“工程材料”科目的期末余额填写。

（15)“固定资产清算”项目，反映企业因出售、毁损、报废等已转入清算但尚未清算的固定资产净值，以及固定资产清算过程中发生的清算费用和价格变动 各项收益金额之间的差额等。此项应根据“固定资产处置”科目期末借方余额填写，如期末“固定资产处置”科目为贷方余额，应以“—”号填报。

（16)“无形资产”项目反映企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本项目应以期末列明“无形资产”余额，并列示扣除“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额。

（17)“开发支出”项目反映了在开发无形资产的过程中，能够资本化形成无形资产成本的支出部分。该项目应以“资本化”的细目为准支出”在“研发支出”项目中填写期末余额。

（18)“长期待摊费用”项目反映企业已经发生但应由本期及以后各期承担的摊销期限在一年以上的费用。其中长期待摊费用一年内（含一年的摊销部分）在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目中列示，该项目从“长期”项目的期末余额中扣除“递延费用”，即应在一年内（含一年）摊销后的金额。

（19)“其他非流动资产”项目，反映公司除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等以外的其他非流动资产。填写平衡。

二、责任事项填写说明

（1)“短期借款”项目，反映企业从银行或其他金融机构借款，期限不超过一年（含一年）的各项贷款。 '短期借款'科目的期末余额填写该栏。

（2)“应付票据”项目反映企业为采购物资、商品和接受劳务等而开具和承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应以项目“应付票据”填写期末余额。

（3)“应付账款”项目反映企业购买材料、商品和接受劳务等经营活动应付的金额。该项目应填写期末贷方余额总额。明细科目；如果“应付账款”科目所属明细科目末有借方余额，应在资产负债表“预付款项”项下列示。

（4)“预收款”项，反映公司的

“应收账款”科目所属的各个明细科目在期末都有借方余额，应填写在资产负债表的“应收账款”项目中。

（5)“应付职工薪酬”项目反映企业应付的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等外商投资企业按规定从净利润中提取的员工激励和福利基金也列在本项。

（6)“应交税费”项反映企业依法应缴纳的各项税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、地价税、附加税、城市扩张建设税、房地产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代缴的个人所得税也列在此项目中企业已缴纳的税款无需预估应缴，如印花税、耕地占用税等未列入本项，本项应按期末贷记余额填写“应纳税额”科目； ”填写。

（7)“应付利息”项目反映企业按规定应支付的利息，包括因偿还本金而分期支付利息的长期借款利息，应付企业发行的公司债券等。 本项应以“应付利息”科目的期末余额为准。

（8)“应付股利”项反映企业分配的现金股利或利润，企业分配的股票股利不在本项列示，本项应根据年末余额填写项目“应付股息”。

（9)“其他应付款”项目，反映公司除应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费等以外的其他应付款、应付款项及其他经营活动。临时收据，此项应根据“其他应付款”科目的期末余额填写。

（10)“一年内到期的非流动负债”项目反映企业在资产负债表日后一年内到期的非流动负债金额，如长期借款一年内偿还。此项应根据相关账户的期末余额列出。

（11)“长期借款”项反映企业向银行或其他金融机构借款预计资产负债表的编制方法，期限在一年以上（不含一年）的各项借款。此项应填写余额。

（12)“应付债券”项目反映企业为募集长期资金而发行的债券本息预计资产负债表的编制方法，本项目以“应付债券”项目期末余额为准填写。

（13)“其他非流动负债”项目，反映公司除长期借款、应付债券等项目以外的其他非流动负债。本项目应按年末余额填写相关科目。

三、所有者权益项目填写说明

（1)'实收资本（或股本）'项目反映了每个投资者实际投入企业的资本（或股本）总额。该项目应以“实收资本” "（或'（股本））填写期末余额。

根据采购合同的规定预付给供应商的金额。本项应以“预收账款”和“应收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计金额填写。比如“预付款

（2)“资本公积”项目反映企业资本公积期末余额，本项目以“资本公积”科目期末余额为准填写。

（3)“盈余公积”项目反映企业盈余公积的期末余额，本项目以“盈余公积”账户的期末余额为准填写。

（4)“未分配利润”项目反映企业未分配利润，本项目应根据“年度利润”和“利润分配”科目余额计算填写。未收回的损失以“——”计入本项