现金流量表的编制方法及程序(―)直接法和间接法编制

现金流量表的编制方法及程序

(―) 直接法和间接法

在编制现金流量表时，经营活动产生的现金流量有两种列报方法：一种是直接法；另一种是直接法。另一种是间接法。直接法下，一般以利润表中的营业收入为起点，调整与经营活动有关的项目的增减，进而计算经营活动产生的现金流量。间接法下，将净利润调整为经营活动产生的现金流量，实际上是将权责发生制确定的净利润调整为现金流量净额，不包括投资活动和筹资活动对现金流量的影响。 t

直接法编制的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；间接法编制的现金流量表便于比较净利润和经营活动产生的现金流量净额，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，分析净额的质量从现金流的角度来看利润。因此，我国企业会计准则规定，企业应当采用直接法编制现金流量表现金流量表编制方法有几种，同时要求提供以净利润为基础对经营活动产生的现金流量进行调整的信息。在注释中。

(二）工作底稿法、T账户法和分析法

编制现金流量表时，可采用工作底稿法或T账户法，也可根据相关科目记录分析填写。

1.工作论文方法

采用工作底稿法编制现金流量表，以工作底稿为基础现金流量表编制方法有几种，根据资产负债表和损益表数据，对各项目的进行分析，编制调整分录，编制现金流量表。工作底稿法的程序是：

第一步是将资产负债表的期初和期末数字传递到工作底稿的期初和期末栏。

第二步，分析当前业务，进行调整分录。编制调整分录时，应以损益表项目为依据，从“牧民”入手，再结合资产负债表项目一一分析。调整分录时，现金及现金等价物事项不直接借记或贷记现金，而是分别计入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”和“筹资活动”。产生的现金流量”相关项目，借方为现金流入，贷方为现金流量杯。

第三步，将调整条目输入到工作底稿的相应部分。

第四步，检查调整项。借方和贷方总金额已相等，应加上资产负债表项目的期初金额

减去调整分录中的贷款金额后，也等于期末金额。

第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目，准备正式的现金流量表。

2.T账户法

用T型账户法编制现金流量表，以T型账户为手段，以资产负债表和损益表数据为基础，分析各项目并编制调整分录，编制现金流量表从雨言。 T账户法的流程是：

第一步，为所有非现金项目（包括资产负债表项目和损益表项目）开立T型账户，将期末和期初的变动转入各个账户。如果项目的期末金额大于期初金额，则差额按照项目余额同向转移；否则，金额将按相反方向转移。

第二步，开立一个大的“现金及现金等价物”T型账户，每个账户分为经营活动、投资活动和筹资活动三部分。与其他帐户一样，通过是期末和期初的变化。

第三步，根据损益表项目和资产负债表，分析各项非现金项目的增减，并据此编制调整分录。

第四步，将调整分录传递到每个T型账户并检查。账户借方和贷方抵销后的余额应与原来经过的期末和期初的变化一致。

第五步，根据大额“现金及现金等价物”T型账户，准备正式的现金流量表。

3.分析填充

分析填报法是根据资产负债表、损益表及相关科目明细账的记录，直接分析计算现金流量表各项目的金额，并据此编制现金流量表的方法。

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